Riassunto: Soggetto economico e combinazioni aziendali

📋 Schema del Corso

1. Bisogni e beni economici
2. Attività economica e produzione
3. Scelte economiche e istituti
4. Modello Carnegie e decisioni collegiali
5. Definizione e sistema aziendale
6. Classificazione e processi aziendali
7. Categorie e processi delle aziende non profit
8. Aziende di produzione e gestione
9. Equilibrio economico e capitale di rischio
10. Equilibri economico monetario e finanziario
11. Efficienza e condizioni di economicità
12. Sistema dei valori aziendali
13. Valori e circuiti operativi
14. Rilevazioni e contabilità aziendale
15. Ambiente, mercati e settori
16. Analisi dei settori e concorrenza
17. Capitale e principi di bilancio
18. Competenza e scritture di assestamento

📖 1. Bisogni e beni economici

🔑 Concetti chiave e definizioni

• Bisogni: stati di carenza che inducono azioni volte a colmarli e si manifestano come consapevolezza dell’insoddisfazione dovuta a una mancanza
• Bene economico: un prodotto fisico o un servizio che può essere utilizzato dalle persone per soddisfare un bisogno e presenta utilità e scarsità

★ Da sapere

📌 I bisogni fisiologici riguardano la sopravvivenza, quelli sociali e psicologici riguardano relazioni e affetti, mentre quelli radicali riguardano l’affermazione di ideali come libertà, uguaglianza e libera informazione.

📌 I bisogni primari sono essenziali e ricollegabili ai bisogni fisiologici, mentre i bisogni voluttuari o secondari sono fortemente influenzati da mode, processi imitativi e gruppi di riferimento.

• La gerarchia comprende (A. Maslow):
  • bisogni fisiologici
  • bisogni di sicurezza
  • bisogni di appartenenza e affetto
  • bisogni di stima
  • bisogni di auto-realizzazione

📌 I beni complementari devono essere utilizzati insieme per soddisfare un bisogno, mentre i beni succedanei sono diversi tra loro ma soddisfano il medesimo bisogno.

Approfondimenti

📌 I beni ad uso singolo esauriscono la propria utilità con un utilizzo, mentre i beni durevoli offrono utilità per più periodi e richiedono la ripartizione del costo negli anni di utilizzo.

💡 Trucco mnemonico

Bisogni → beni → attività economica

📖 2. Attività economica e produzione

🔑 Concetti chiave e definizioni

• Attività economica: consiste nelle operazioni di produzione di utilità e di consumo dei beni economici per rendere disponibili i beni necessari e impiegarli nel soddisfacimento dei bisogni
• Servizi: I servizi sono output immateriali caratterizzati da intangibilità, simultaneità tra produzione e vendita, inseparabilità tra produzione e consumo e importanza della relazione con il cliente.
• Distribuzione commerciale: La distribuzione commerciale fa arrivare prodotti e servizi dal produttore al consumatore finale e crea utilità di luogo e di tempo attraverso logistica, promozione, vendita e gestione delle scorte.

★ Da sapere

• Le principali operazioni sono:

  • trasformazione tecnica
  • negoziazione
  • configurazione dell’assetto istituzionale
  • organizzazione
  • rilevazione

• I modelli fondamentali di produzione sono:

  • produzione di prodotti
  • produzione di servizi
  • distribuzione commerciale
  • intermediazione creditizia
  • copertura assicurativa di rischi specifici

Approfondimenti

• 🔄 L’intermediazione creditizia:
  1. raccoglie risorse dai depositanti
  2. trasferisce risorse ai richiedenti credito
  3. adatta importi e scadenze
  4. gestisce il rischio di liquidità

💡 Trucco mnemonico

P-S-D-I-A: prodotti, servizi, distribuzione, intermediazione, assicurazione

📖 3. Scelte economiche e istituti

🔑 Concetti chiave e definizioni

• Razionalità economica: il principio secondo cui le scelte devono essere compiute in modo logico e sistematico, considerando benefici e costi
• Modello Carnegie: Il modello Carnegie sostiene che, nelle decisioni collegiali complesse e in condizioni di incertezza, la decisione emerge quando una coalizione influente condivide il modo di definire il problema e gli obiettivi.

★ Da sapere

• Gli istituti comprendono:

  • famiglie
  • Stato
  • istituti non profit
  • imprese

• 🔄 Il processo di scelta razionale segue questi passaggi:

  1. analisi del problema
  2. definizione dell’obiettivo
  3. identificazione delle alternative
  4. valutazione delle alternative
  5. scelta dell’alternativa più efficace

📌 La razionalità assoluta presuppone obiettivi, informazioni e capacità di elaborazione perfetti e mira a ottimizzare l’utilità, mentre la razionalità limitata conduce a una soluzione soddisfacente in condizioni di informazione e capacità limitate. — Mill, 1836

• Negli istituti le decisioni sono articolate su più livelli: le scelte generali o strategiche, più incerte e complesse, vincolano le scelte particolari o operative, più strutturate e semplici.

Approfondimenti

• Herbert Simon ha proposto nel 1957 il modello della razionalità limitata, secondo cui il decisore reale non conosce tutte le alternative né può prevedere perfettamente le conseguenze delle proprie decisioni.

💡 Trucco mnemonico

Homo oeconomicus ottimizza, administrative man si accontenta

📖 4. Modello Carnegie e decisioni collegiali

🔑 Concetti chiave e definizioni

• Modello Carnegie: Analizza le decisioni complesse prese da organi collegiali in condizioni di incertezza.

★ Da sapere

📌 Una decisione viene presa quando una coalizione dotata di potere d’influenza condivide il modo di definire il problema e gli obiettivi da perseguire.

• Il modello Carnegie rivela una dimensione politica delle decisioni, perché le persone competono per influenzare le scelte e far prevalere i propri interessi.

📌 La razionalità limitata porta la coalizione a imporre una soluzione abbastanza buona per soddisfare gli interessi condivisi, invece di ricercare una soluzione perfetta.

Approfondimenti

• Le coalizioni decisionali possono diventare instabili a causa del cambiamento delle priorità, delle pressioni esterne e dei conflitti interni.

💡 Trucco mnemonico

Coalizione influente → consenso su problema e obiettivi → soluzione abbastanza buona

📖 5. Definizione e sistema aziendale

🔑 Concetti chiave e definizioni

• Azienda: G. Zappa, Le produzioni, tomo I, 1956 — Un istituto economico atto a perdurare che, per il soddisfacimento dei bisogni umani, compone e svolge in continua coordinazione la produzione o l’acquisizione e il consumo della ricchezza.
• Sistema aziendale: Il sistema aziendale è finalizzato, socio-tecnico, aperto, complesso, dinamico e indeterminato.

📝 Punti essenziali

• Besta definisce l’azienda come una somma di rapporti da amministrare, mentre Zappa la definisce come una coordinazione economica in atto istituita e retta per il soddisfacimento di bisogni umani.

• La durabilità è il principio secondo cui l’azienda deve essere gestita per assicurare la propria esistenza nel tempo e può essere trasmessa alle generazioni future.

• Il feedback interviene dopo il completamento dell’azione sulla base dei risultati ottenuti, mentre il feedforward interviene prima della conclusione stimando i risultati finali a partire dai risultati parziali.

• 🔄 Il processo di controllo segue questi passaggi:

  1. definizione dell’obiettivo
  2. predisposizione del programma
  3. misurazione dei risultati
  4. confronto tra obiettivi e risultati
  5. analisi degli scostamenti rilevanti
  6. identificazione del correttivo

💡 Trucco mnemonico

Besta: somma di rapporti; Zappa: coordinazione economica orientata ai bisogni

📖 6. Classificazione e processi aziendali

🔑 Concetti chiave e definizioni

• Azienda non profit: Aziende private senza finalità lucrative, appartenenti all’economia sociale e orientate principalmente a obiettivi sociali.

★ Da sapere

📌 Le aziende di erogazione soddisfano direttamente i bisogni dei destinatari senza finalità lucrativa, mentre le aziende di produzione, cioè le imprese, soddisfano indirettamente i bisogni attraverso la produzione e la vendita di beni o servizi.

📐 Formula — L’equazione economica è $P - C = R = \Delta PATR$, dove P è la produzione o acquisizione di ricchezza, C il consumo di ricchezza, R il risultato economico e ΔPATR la variazione del patrimonio.

📐 Formula — L’equazione patrimoniale è $A = P + N$ e, di conseguenza, $N = A - P$, dove A sono le attività, P le passività e N il patrimonio netto.

📌 Le aziende erogative pubbliche perseguono bisogni di interesse generale senza fine di lucro e si distinguono in enti territoriali ed enti non territoriali o istituzionali.

Approfondimenti

• In Italia le aziende non profit erano circa 221.000 nel 2001, oltre 301.000 nel 2013 e più di 336.000 nel 2015.

💡 Trucco mnemonico

Obiettivo → programma → misurazione → confronto → cause → correttivo

📖 7. Categorie e processi delle aziende non profit

🔑 Concetti chiave e definizioni

• Aziende di autoproduzione: producono beni o servizi destinati prevalentemente ai propri membri o affiliati, che contribuiscono alla copertura dei costi tramite quote o contributi associativi.
• Aziende filantropiche: offrono servizi gratuiti o a prezzo simbolico a persone in stato di bisogno, disagio o svantaggio, finanziandosi principalmente tramite donazioni e contributi esterni a titolo di liberalità.
• Imprese sociali: operano nel mercato offrendo beni o servizi di rilevanza sociale, impiegano anche lavoratori svantaggiati e reinvestono i ricavi in progetti a beneficio della collettività invece di distribuirli interamente come profitto.

★ Da sapere

📌 Le aziende non profit si distinguono in aziende di autoproduzione, aziende filantropiche e imprese sociali in base ai destinatari degli output e alla provenienza delle risorse.

Approfondimenti

• 🔄 Il processo economico comprende: acquisizione di ricchezza, consumo di ricchezza, trasformazione delle risorse in utilità sociale, risultato economico misurato dall’impatto positivo

💡 Trucco mnemonico

AFI: Autoproduzione, Filantropia, Impresa sociale

📖 8. Aziende di produzione e gestione

★ Da sapere

• Le aziende di produzione realizzano beni o servizi destinati alla vendita sul mercato e collocano il proprio output mediante cessioni a titolo oneroso.

📐 Formula — Il ricavo totale è calcolato come $R = p \times q$, dove $p$ è il prezzo unitario e $q$ è la quantità venduta.

• 🔄 Il processo economico comprende:
  1. produzione e acquisizione di ricchezza
  2. consumo di ricchezza
  3. produzione di utilità
  4. determinazione del risultato economico

📌 Il risultato economico è positivo quando R > C e genera utile d’esercizio, nullo quando R = C e determina pareggio, negativo quando R < C e determina perdita d’esercizio.

Approfondimenti

• Le aree di gestione sono:
  • caratteristica o tipica
  • patrimoniale accessoria
  • finanziaria
  • tributaria

💡 Trucco mnemonico

Acquisire ricchezza → consumarla → trasformarla in utilità → ottenere il risultato economico

📖 9. Equilibrio economico e capitale di rischio

🔑 Concetti chiave e definizioni

• Principio di economicità: richiede il mantenimento di un equilibrio tra componenti positivi e negativi del risultato economico per garantire l’esistenza e la durabilità dell’azienda.
• Capitale di rischio: è il denaro conferito dall’imprenditore, dai soci o dagli azionisti per avviare e sostenere l’azienda, senza un obbligo contrattuale di remunerazione.

★ Da sapere

📐 Formula — L’indice di indebitamento è calcolato come $\frac{PT}{PN}$, cioè il rapporto tra Passivo Totale e Patrimonio Netto.

📐 Formula — L’equilibrio economico richiede che $R + P > C + O$, cioè che ricavi e proventi superino costi e oneri; in forma abbreviata, $R > C$.

📌 L’equilibrio economico riguarda il rapporto tra ricavi e costi, mentre l’equilibrio monetario riguarda la disponibilità di liquidità sufficiente per coprire le necessità finanziarie quotidiane.

• La remunerazione del capitale di rischio è incerta, variabile e residuale, perché dipende dall’utile d’esercizio e avviene dopo la remunerazione degli altri fattori produttivi.

Approfondimenti

• L’impresa sociale può destinare fino al 50% degli utili a enti del Terzo settore o ai soci, rispettando i limiti previsti per la distribuzione ai soci.

💡 Trucco mnemonico

Ricavi superiori ai costi → utile → rafforzamento patrimoniale e remunerazione residuale

📖 10. Equilibri economico monetario e finanziario

🔑 Concetti chiave e definizioni

• Equilibrio monetario: il bilanciamento dei flussi di cassa in entrata e in uscita nel brevissimo termine e ha come obiettivo la solvibilità dell’azienda
• Capitale di credito: un prestito ricevuto dall’azienda con obbligo di rimborso e pagamento di interessi, senza cedere quote di proprietà

📝 Punti essenziali

📌 L’equilibrio economico riguarda il bilanciamento tra ricavi e costi, mentre l’equilibrio monetario riguarda il bilanciamento tra entrate e uscite di cassa.

📌 La mancanza temporanea di liquidità può risolversi con il prossimo incasso, l’incaglio finanziario richiede interventi più consistenti come un aumento di capitale, mentre l’insolvenza è l’incapacità strutturale di pagare i debiti e può portare alla liquidazione giudiziale.

📐 Formula — L’interesse sul capitale preso a prestito è calcolato con la relazione $I = C \cdot i \cdot t$, usando un tasso annuo e convertendo i mesi in frazioni d’anno, per esempio 6 mesi = 6/12 = 1/2.

📌 Il capitale di rischio appartiene a proprietari, soci o azionisti, ha remunerazione incerta, rischio pieno e possibilità di partecipazione al governo, mentre il capitale di credito proviene da soggetti esterni, ha remunerazione prefissata, rischio parziale e nessun governo formale.

💡 Trucco mnemonico

Squilibrio monetario → prestiti → interessi → peggioramento dell’equilibrio economico

📖 11. Efficienza e condizioni di economicità

🔑 Concetti chiave e definizioni

• Equilibrio finanziario: l’equilibrio di lungo termine osservabile nella solidità patrimoniale e nella struttura del patrimonio aziendale
• Efficienza: consiste nell’utilizzare le risorse disponibili in modo ottimale, evitando sprechi e ottenendo il massimo risultato con le risorse impiegate
• Congruità delle remunerazioni: indica che i compensi pagati per le risorse impiegate sono adeguati al mercato e alle aspettative di qualità

📝 Punti essenziali

📐 Formula — Il rendimento dei fattori produttivi è espresso dal rapporto $\text{Rendimento} = \frac{\text{Output}}{\text{Input}}$.

📌 Un’impresa capitalistica deve perseguire l’equilibrio economico per generare utili e remunerare i proprietari, mentre un’azienda non profit deve mantenere entrate superiori ai costi per sostenere la propria missione senza distribuire gli utili.

💡 Trucco mnemonico

Efficacia = fare la cosa giusta; efficienza = usare bene le risorse

📖 12. Sistema dei valori aziendali

🔑 Concetti chiave e definizioni

• Valori aziendali: derivano dalle operazioni di gestione e si distinguono in grandezze fisico-tecniche e grandezze monetarie

★ Da sapere

• I valori finanziari comprendono liquidità, crediti e debiti di regolamento e crediti e debiti di finanziamento, mentre i valori economici comprendono valori di reddito e valori di capitale.

• I valori finanziari certi sono liquidità immediatamente disponibili, i valori assimilati sono crediti e debiti commerciali non ancora regolati, mentre i valori nascenti da operazioni di finanziamento derivano da prestiti concessi o ricevuti.

• Le variazioni finanziarie riguardano incrementi o decrementi di liquidità, crediti e debiti, mentre le variazioni economiche riguardano cambiamenti nei costi e nei ricavi.

• I valori flusso si riferiscono a un intervallo di tempo e descrivono variazioni o movimenti, mentre i valori fondo si riferiscono a un preciso momento e rappresentano una situazione istantanea.

Approfondimenti

• Nel pagamento di una fattura di 2.500 euro a un fornitore, il debito verso il fornitore diminuisce di 2.500 euro e il saldo del conto bancario diminuisce di 2.500 euro, realizzando una permutazione finanziaria.

• Se la cassa passa da 18.400 euro all’1/1/2023 a 11.000 euro al 31/12/2023, il flusso netto di cassa dell’anno è pari a -7.400 euro.

💡 Trucco mnemonico

Valore fondo = fotografia; valore flusso = movimento nel tempo

📖 13. Valori e circuiti operativi

★ Da sapere

📌 I valori flusso si riferiscono a un intervallo di tempo e mostrano cambiamenti o movimenti, mentre i valori fondo si riferiscono a un momento specifico e rappresentano una situazione istantanea.

📐 Formula — Il flusso netto di cassa del 2023 è pari alla differenza tra il valore fondo finale e quello iniziale: $11.000\,€ - 18.400\,€ = -7.400\,€$.

• L’analisi analitica del flusso netto identifica tutte le entrate e le uscite avvenute nel periodo e le somma per ottenere il flusso netto.

📌 Il circuito operativo-caratteristico comprende il ciclo monetario, il ciclo tecnico e il ciclo economico, che descrivono rispettivamente movimenti di denaro, trasformazione fisica degli input e costi e ricavi.

• Nel circuito operativo-caratteristico l’azienda acquista gli input, avvia e completa la produzione, vende i prodotti e incassa il ricavo.

• Il fabbisogno finanziario aumenta quando le uscite precedono le entrate, quando sono necessari investimenti di medio-lungo periodo, quando i cicli produttivi sono lunghi e quando i tempi di pagamento dei fornitori sono inferiori a quelli dei clienti.

📌 Il capitale di rischio è conferito dai soci o dagli investitori senza garanzia ordinaria di rimborso e può essere remunerato con la distribuzione degli utili, mentre il capitale di credito deve essere rimborsato con la relativa remunerazione.

Approfondimenti

• Il circuito degli investimenti accessori impiega risorse finanziarie eccedenti in attività secondarie, come azioni di altre aziende, immobili o progetti di ricerca e sviluppo, generando successivamente dividendi, affitti, plusvalenze o proventi da disinvestimento.

💡 Trucco mnemonico

Valore flusso = movimento nel tempo; valore fondo = fotografia a un istante

📖 14. Rilevazioni e contabilità aziendale

🔑 Concetti chiave e definizioni

• Conto: un insieme ordinato di scritture relative a un determinato oggetto, del quale misura la grandezza, ed è organizzato in due sezioni contrapposte denominate Dare e Avere
• Contabilità generale: il sistema contabile completo che registra sistematicamente tutte le transazioni aziendali esterne e serve a calcolare il reddito d’esercizio e il capitale di funzionamento
• Contabilità analitica: analizza costi, ricavi e margini relativi a specifici segmenti aziendali, come prodotti, linee di produzione o aree geografiche

★ Da sapere

📌 Per ogni rilevazione contabile, la somma dei valori iscritti in Dare deve essere uguale alla somma dei valori iscritti in Avere.

📌 La contabilità generale è obbligatoria, riguarda l’intera azienda e produce il bilancio d’esercizio, mentre la contabilità analitica non è generalmente obbligatoria, riguarda segmenti specifici e produce rapporti di gestione per il controllo interno.

Approfondimenti

• Il piano dei conti elenca i conti utilizzati, il libro mastro registra ordinatamente i saldi dei conti e il libro giornale registra cronologicamente le operazioni secondo la partita doppia ed è obbligatorio ai sensi dell’articolo 2214 del Codice Civile.

• Nel 1494 Luca Paciolo descrisse sistematicamente il metodo contabile nella Summa de Arithmética, Tractatus XI, definendolo metodo veneziano.

💡 Trucco mnemonico

Conto → mastro → giornale → bilancio

📖 15. Ambiente, mercati e settori

🔑 Concetti chiave e definizioni

• Ambiente economico: l’insieme dei fattori economici che condizionano le aziende, tra cui mercati, domanda e offerta di beni, lavoro e capitale, settori e politiche economiche pubbliche
• Mercato: un insieme continuativo di negoziazioni relative allo stesso tipo di bene o servizio, caratterizzate da condizioni simili e da una certa omogeneità
• Settore: un insieme di aziende che producono beni simili e sono collegate da relazioni di interdipendenza, come la concorrenza

★ Da sapere

📌 I confini tra azienda e ambiente possono essere definiti giuridico-formalmente dai limiti legali oppure in base all’influenza effettiva dell’azienda su altre entità economiche.

📌 La domanda indica la quantità di beni o servizi che i consumatori sono disposti e in grado di acquistare a un certo prezzo, mentre l’offerta indica la quantità che i produttori sono disposti a vendere a quel prezzo.

Approfondimenti

• La domanda è influenzata dal prezzo di mercato, dai beni succedanei e complementari, dalla disponibilità monetaria, dalla pubblicità, dalle esperienze passate, dalle relazioni sociali con i fornitori e dalla propensione al rischio.

💡 Trucco mnemonico

Domanda, offerta e ambiente influenzano mercati e decisioni aziendali

📖 16. Analisi dei settori e concorrenza

🔑 Concetti chiave e definizioni

• Modello struttura-comportamento-risultati: analizza come la struttura di un settore condizioni il comportamento competitivo delle aziende e i risultati economici ottenibili
• Grado di concentrazione: indica quanto pochi attori dominano un mercato: poche aziende forti determinano una concentrazione alta, mentre molte piccole aziende determinano una concentrazione bassa

★ Da sapere

• L'analisi delle interdipendenze settoriali studia i flussi di beni e servizi tra diversi settori mediante matrici di input e output, includendo aziende produttrici, consumatrici e pubbliche.

• Le tre variabili principali sono:

  • il grado di concentrazione
  • la struttura dei costi
  • le barriere all'entrata

📌 In generale, la redditività tende ad aumentare quando aumentano le barriere all'entrata, la concentrazione del settore e la differenziazione dei prodotti, anche se il modello non considera pienamente le differenze tra aziende e gli effetti dell'innovazione.

Approfondimenti

📌 Nella concorrenza perfetta operano molte aziende con prodotti simili e i prezzi sono determinati da domanda e offerta, mentre nell'oligopolio differenziato poche aziende offrono prodotti distinti e usano pubblicità e innovazione per mantenere la fedeltà dei clienti.

💡 Trucco mnemonico

Struttura → comportamento → risultati

📖 17. Capitale e principi di bilancio

🔑 Concetti chiave e definizioni

• Capitale di funzionamento: il sistema dei valori patrimoniali attivi e passivi che descrive la situazione finanziaria dell'azienda in funzionamento e continuità, presupposta per almeno 12 mesi dalla data del bilancio secondo l'OIC 11, paragrafo 22
• Avviamento: il valore aggiuntivo dell'impresa derivante da fattori non patrimoniali, come reputazione e rete dei clienti, e corrisponde alla differenza tra capitale economico e capitale di funzionamento
• Reddito d'esercizio: misura la ricchezza creata o distrutta in un periodo ed è dato dalla somma algebrica di componenti positivi, come ricavi e proventi, e componenti negativi, come costi e oneri

📝 Punti essenziali

• Il capitale di liquidazione si determina alla cessazione dell'impresa sottraendo ai valori di realizzo delle attività i debiti e i costi della procedura, mentre il capitale economico si determina in caso di cessione sulla base dei flussi di reddito futuri attualizzati.

• La clausola generale dell'articolo 2423, comma 2, del Codice Civile richiede che il bilancio sia redatto con chiarezza e rappresenti in modo veritiero e corretto la situazione patrimoniale e finanziaria e il risultato economico dell'esercizio.

• Il principio di prudenza impone di considerare solo gli utili realizzati, mentre le perdite devono essere considerate anche se soltanto presunte.

💡 Trucco mnemonico

Funzionamento: impresa attiva; liquidazione: cessazione; economico: redditi futuri

📖 18. Competenza e scritture di assestamento

🔑 Concetti chiave e definizioni

• Competenza economica: attribuisce ricavi e costi all'esercizio in cui si generano, indipendentemente dal momento dell'incasso o del pagamento, secondo l'articolo 2423-bis, numero 3, del Codice Civile
• Ammortamento: il procedimento contabile che ripartisce il costo pluriennale di un bene strumentale a fecondità ripetuta lungo la sua vita utile, attribuendo una quota a ciascun esercizio
• Conto economico: il documento contabile che rappresenta i risultati economici di un’azienda in un determinato periodo.
• Risultato operativo caratteristico: misura il risultato economico prodotto dall’attività caratteristica considerando i ricavi e i costi industriali, commerciali e amministrativi.
• Valore aggiunto: il maggior valore creato dall’azienda attraverso la produzione, ottenuto sottraendo dal valore della produzione i consumi di materie e servizi.
• Stato patrimoniale: il documento contabile che rappresenta la situazione economico-finanziaria dell’azienda al termine di un periodo amministrativo.

📝 Punti essenziali

• Per applicare la competenza economica si attribuiscono i ricavi realizzati all'esercizio, si correlano i costi ai ricavi dello stesso periodo e si considerano le perdite presunte secondo prudenza.

📌 I ratei riguardano costi o ricavi maturati ma non ancora registrati perché la manifestazione finanziaria è futura, mentre i risconti riguardano costi o ricavi già registrati ma non ancora maturati economicamente.

• Le tre categorie sono:

  • scritture di rettifica
  • scritture di integrazione
  • scritture relative agli ammortamenti

• Il bilancio d’esercizio svolge una funzione interna, perché supporta la gestione aziendale, e una funzione esterna, perché rispetta gli obblighi normativi e comunica informazioni ai terzi.

• Il conto economico può avere forma a sezioni divise e contrapposte, con costi e ricavi su sezioni opposte, oppure forma scalare, con risultati intermedi calcolati progressivamente.

• Le principali aree gestionali sono:

  • gestione caratteristica
  • gestione accessoria
  • gestione finanziaria
  • gestione tributaria

• I principali risultati intermedi sono:

  • ROC
  • ROG o EBIT
  • risultato ordinario
  • RAI o EBT
  • risultato netto

📌 Lo schema a costi, ricavi e rimanenze classifica i componenti per natura e considera rimanenze iniziali e finali, lo schema a ricavi e costi del venduto classifica i costi per destinazione funzionale, mentre lo schema a valore e costi della produzione di periodo considera la produzione complessiva del periodo.

• Nel conto economico a costi, ricavi e rimanenze le rimanenze iniziali sono costi sostenuti in passato riportati nell’esercizio corrente, mentre le rimanenze finali sono costi dell’esercizio rinviati al futuro e contabilizzati tra i componenti positivi.

📐 Formula — L’equazione patrimoniale stabilisce che il patrimonio netto è pari ad attività meno passività: $N = A - P$, equivalente a $A = P + N$.

💡 Trucco mnemonico

Ratei: valori non ancora registrati; risconti: valori già registrati ma non maturati

📊 Tabelle di sintesi

Razionalità assoluta e limitata

Tipi fondamentali di azienda